ファクタリングを使ったあと、「この入金をどう帳簿に記録すればいいのか」と悩む方は多いです。
結論から言うと、ファクタリングは売掛金の売却であり、借入でも売上でもありません。この位置づけを最初に理解しておくと、仕訳の考え方がシンプルになります。
この記事では、解体業の一人親方・個人事業主向けに、ファクタリングの仕訳を2社間・3社間それぞれの具体例で解説します。法人との違いも整理しているので、「自分の場合はどう処理すればいいか」がわかるようになります。
ファクタリングの会計上の位置づけ
仕訳を理解するために、まずファクタリングが会計上どう扱われるかを整理します。
ファクタリングは「売掛金をファクタリング会社に売却する取引」です。そのため会計処理の基本的な考え方は以下の通りです。
- 売掛金（資産）が減少する
- 現金（資産）が増加する
- 差額（手数料）は費用として計上する
借入金は発生しないため、負債は増えません。これがファクタリングの大きな特徴のひとつです。
個人事業主と法人の仕訳の違い
個人事業主（一人親方）と法人では、使う勘定科目が一部異なります。
| 項目 | 個人事業主 | 法人 |
|---|---|---|
| ファクタリング手数料 | 支払手数料 | 支払手数料 |
| 売掛金の消込 | 売掛金 | 売掛金 |
| 手元に残った差額 | 普通預金 | 普通預金 |
| 元請けからの入金（2社間） | 普通預金 | 普通預金 |
| ファクタリング会社への送金（2社間） | 普通預金（マイナス） | 普通預金（マイナス） |
基本的な仕訳の流れは個人事業主も法人もほぼ同じです。freee・マネーフォワードなどの会計ソフトを使っている場合も、以下の仕訳をそのまま入力できます。
2社間ファクタリングの仕訳
2社間ファクタリングは、あなたとファクタリング会社の2者で完結する取引です。元請けへの通知は不要で、入金期日に元請けから入金されたお金をファクタリング会社に送金します。
具体例
- 売掛金：100万円（元請けAからの請求書）
- 手数料：10%（10万円）
- ファクタリング会社からの入金：90万円
① ファクタリング会社から入金されたとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 900,000円 | 売掛金 | 1,000,000円 |
| 支払手数料 | 100,000円 |
売掛金100万円が消え、手数料10万円を差し引いた90万円が口座に入金されたという処理です。
② 元請けから入金されたとき（支払期日）
元請けから100万円が入金されます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 1,000,000円 | 未払金 | 1,000,000円 |
元請けからの入金は「ファクタリング会社に送金する義務」として未払金で受けます。
③ ファクタリング会社に送金したとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払金 | 1,000,000円 | 普通預金 | 1,000,000円 |
未払金が消えて完結します。
2社間ファクタリングの仕訳まとめ
| タイミング | 処理内容 |
|---|---|
| ファクタリング会社から入金 | 売掛金を消込・手数料を費用計上・差額を普通預金に計上 |
| 元請けから入金 | 普通預金↑・未払金↑ |
| ファクタリング会社へ送金 | 未払金↓・普通預金↓ |
3社間ファクタリングの仕訳
3社間ファクタリングは、あなた・ファクタリング会社・元請けの3者で契約する取引です。支払期日に元請けがファクタリング会社に直接入金するため、2社間より仕訳がシンプルです。
具体例
- 売掛金：100万円
- 手数料：5%（5万円）
- ファクタリング会社からの入金：95万円
① ファクタリング会社から入金されたとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 950,000円 | 売掛金 | 1,000,000円 |
| 支払手数料 | 50,000円 |
② 支払期日（元請けがファクタリング会社に直接支払う）
3社間の場合、元請けからファクタリング会社へ直接入金されるため、あなたの帳簿上では追加の仕訳は不要です。①の時点で売掛金の消込が完了しています。
2社間 vs 3社間の仕訳の違い
| 項目 | 2社間 | 3社間 |
|---|---|---|
| 仕訳の複雑さ | やや複雑（3段階） | シンプル（1段階） |
| 未払金の計上 | 必要 | 不要 |
| 元請けへの通知 | 不要 | 必要 |
| 手数料 | 高め（10〜30%） | 低め（1〜9%） |
注文書ファクタリングの仕訳
注文書ファクタリングは、請求書ではなく注文書・発注書の段階で資金調達する方法です。仕訳の考え方は2社間ファクタリングと基本的に同じですが、売掛金がまだ確定していない段階での取引になります。
具体例
- 注文書の金額：100万円
- 手数料：15%（15万円）
- ファクタリング会社からの入金：85万円
① ファクタリング会社から入金されたとき
注文書の段階ではまだ売掛金が発生していないため、「前受金」または「仮受金」で処理します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 850,000円 | 前受金 | 1,000,000円 |
| 支払手数料 | 150,000円 |
② 工事完了・請求書発行時
工事が完了して売掛金が確定したタイミングで前受金を売掛金に振り替えます。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受金 | 1,000,000円 | 売上 | 1,000,000円 |
③ 元請けから入金・ファクタリング会社への送金
2社間ファクタリングの②③と同様の処理をします。
手数料の消費税の扱い
ファクタリングの手数料は消費税が非課税です。
これはファクタリングが「金銭債権の譲渡」に該当するためで、消費税法上、非課税取引として扱われます。
仕訳上は「支払手数料（非課税）」として計上してください。freee・マネーフォワードなどの会計ソフトでは、手数料入力時に「非課税」を選択するのを忘れないようにしてください。
確定申告での注意点
個人事業主がファクタリングを使った場合、確定申告で以下の点に注意してください。
手数料は経費として計上できる
ファクタリングの手数料（支払手数料）は事業の経費として計上できます。年間を通じて複数回ファクタリングを使った場合は、その合計額を経費に算入できます。
売上の計上タイミングに注意する
ファクタリングを使っても売上の計上タイミングは変わりません。工事完了・請求書発行のタイミングで売上を計上し、ファクタリングの入金はあくまで売掛金の早期回収として処理します。
通帳の動きと帳簿を一致させる
2社間ファクタリングでは、ファクタリング会社からの入金と元請けからの入金・ファクタリング会社への送金が通帳に記録されます。これらをすべて帳簿に反映させることで、通帳残高と帳簿残高が一致します。
よくある質問
Q. ファクタリングの入金を売上として計上してしまいました。どうすればいいですか？
A. 修正が必要です。ファクタリングの入金は売上ではなく、売掛金の回収（早期現金化）です。誤って売上計上した場合、売上が二重計上になるため、正しい仕訳に修正してください。税理士に相談することをおすすめします。
Q. 手数料はどの科目で処理しますか？
A. 「支払手数料」が一般的です。消費税は非課税のため、税区分を「非課税仕入」として処理してください。
Q. freee・マネーフォワードでの入力方法は？
A. 基本的には「取引の追加」から手動入力します。ファクタリング会社からの入金を「売掛金の回収」として処理し、手数料を「支払手数料（非課税）」として別途入力してください。具体的な操作方法は各ソフトのサポートページをご確認ください。
Q. 税理士に依頼すべきですか？
A. ファクタリングを定期的に使う場合や、金額が大きい場合は税理士への相談をおすすめします。特に注文書ファクタリングは仕訳が複雑になりやすいため、最初の1回だけでも専門家に確認してもらうと安心です。
まとめ
ファクタリングの仕訳は「売掛金の売却」という位置づけを理解すれば、シンプルに処理できます。
- 2社間：3段階の仕訳（入金→元請けからの入金→ファクタリング会社への送金）
- 3社間：1段階の仕訳（入金時のみ）
- 手数料：支払手数料（非課税）として費用計上
帳簿処理で迷ったときは、「売掛金が減って現金が増え、その差額が手数料という費用になる」という基本に立ち返ってください。
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